事業承継や経営戦略の一環として「株式会社の譲渡」を検討する経営者が増えています。株式譲渡には法的な手続きと同時に、税金の問題も必ず発生します。譲渡方法によっては思わぬ税負担が生じることもあるため、事前の理解が重要です。この記事では、株式会社を譲渡した場合にかかる主な税金や、譲渡時の注意点について詳しく解説します。
株式会社の譲渡とは？株式を他者に移転する行為の基本とその種類を理解する
株式会社の譲渡とは、株主が保有している株式を第三者に売却または贈与することを指します。譲渡先や方法によって税金の種類や負担額が大きく変わるため、適切な知識が求められます。
| 譲渡の方法 | 解説 |
|---|---|
| 株式売買（有償譲渡） | 株式を金銭で売却する最も一般的な方法 |
| 株式贈与（無償譲渡） | 親族や後継者に無償で株式を移す場合 |
| 相続による株式移転 | 経営者の死亡後に相続人に株式が移る場合 |
どの方法で譲渡するかによって、かかる税金の種類と計算方法が異なります。
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株式譲渡にかかる主な税金とは？売却益や贈与・相続で異なる課税内容を解説
株式の譲渡で発生する税金には、主に譲渡所得税、贈与税、相続税があります。それぞれの特徴と計算方法は以下の通りです。
| 譲渡形態 | 発生する税金 | 税率・課税内容 |
|---|---|---|
| 売却（有償） | 譲渡所得税 | 所得税15％＋住民税5％＋復興税0.315％（実質約20.315％） |
| 贈与 | 贈与税 | 財産評価額により10～55％の累進課税 |
| 相続 | 相続税 | 基礎控除超過分に対して10～55％の課税（相続税評価額に基づく） |
譲渡所得は「売却額－取得費－譲渡費用」で算出され、特定口座を通じた売却であれば源泉徴収されるケースもあります。
株式会社を譲渡する際の税務上の注意点とは？事前対策が損失回避の鍵に
株式会社の譲渡は法的には比較的簡単ですが、税金のトラブルが起きやすい場面でもあります。以下のような点に注意が必要です。
| 注意点 | 解説 |
|---|---|
| 評価額の適正性 | 税務署は時価での譲渡を前提に課税するため、安すぎる価格設定は問題となる可能性がある |
| 取得費の確認 | 株式取得時の費用や譲渡にかかった手数料は正確に記録しておく |
| 贈与税の基礎控除 | 年間110万円までは非課税だが、それ以上は贈与税が発生 |
| 相続税対策の準備 | 相続時精算課税制度や事業承継税制の活用を検討する価値がある |
| 連年贈与とみなされるケース | 分割贈与で税負担軽減を狙っても、まとめて贈与されたと判断されると課税額が増加することがある |
事前に税理士に相談し、譲渡の時期や方法を検討することで、税負担を抑えることができます。
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まとめ
株式会社の譲渡には、所得税や贈与税、相続税といった税金が関わってきます。どのような譲渡方法を選ぶかによって税額や申告義務が異なるため、軽視すると後で大きな負担につながる可能性があります。損をしないためには、専門家の助言を得て、適切な評価と計画的な譲渡を行うことが大切です。経営者自身だけでなく、後継者や家族にとっても納得のいく形での引き継ぎを目指しましょう。
